Erbschaften und Testamente in Spanien

Wer ist erbberechtigt? Wie hoch ist die zu zahlende Steuer? Wie wird die Erbschaft aufgeteilt?

¿QUIÉN HEREDA?

Die Antwort auf diese Frage hängt davon ab, ob die Person vor ihrem Tod ein Testament verfasst hat oder nicht.

Falls ein Testament existiert...
Wenn ein Testament verfasst wurde, werden dessen Bestimmungen befolgt, obwohl die sogenannten „legitim", das die Freiheit, ein Testament zu errichten, einschränkt, wobei dies durch das Zivilgesetzbuch oder durch die Gesetze der betreffenden Autonomen Gemeinschaft bestimmt wird, wenn es sich um Aragon, die Balearen, Katalonien, Navarra, Galicien oder das Baskenland handelt.
Der Begünstigte des gesetzlichen Erbteils ist stets ein Pflichtteilsberechtigter.In einigen autonomen Gemeinschaften hat der Begünstigte jedoch nur einen obligatorischen Anspruch gegenüber den Erben oder dem Nachlass.
Der Ehegatte, die Abkömmlinge und, falls keine Abkömmlinge vorhanden sind, die Eltern oder sonstige Vorfahren des Verstorbenen haben Anspruch auf den gesetzlichen Anteil. Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch beträgt der gesetzliche Erbteil aller Erben maximal zwei Drittel des Nachlasses. In den Autonomen Gemeinschaften kann dieser Anteil bis zu vier Fünftel des Nachlasses betragen, wobei je nach Herkunft des Vermögens spezifische Regelungen gelten.
Ein Pflichtteilsberechtigter kann seinen Erbteil vor dem Tod des Erblassers nicht ausschlagen. Ein Erbverzicht ist erst nach dem Tod des Erblassers zulässig. Dieser Verzicht muss in einer notariellen Urkunde festgehalten oder gerichtlich genehmigt werden. Er hat auch Rechtswirkung auf die Nachkommen desjenigen, der ihn erklärt.


Wenn kein Wille vorhanden ist...
Liegt kein Testament vor, so regeln das Bürgerliche Gesetzbuch oder bestimmte regionale Gesetze (im Falle von Aragonien, den Balearen, Katalonien, Galicien, Navarra und dem Baskenland) die Grundsätze, die in den nachfolgend dargestellten Fällen Anwendung finden. Die angeführten Beispiele entsprechen den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs.
  1. War der/die Verstorbene ledig und kinderlos, erben die Eltern. Sind keine Eltern vorhanden, erben die Geschwister; sind auch keine Geschwister vorhanden, erben die Neffen und Nichten; sind auch keine Neffen und Nichten vorhanden, erben die Cousins und Cousinen; und sind auch keine Cousins und Cousinen vorhanden, erbt der Staat.
  2. War der/die Verstorbene ledig und hatte Kinder, so werden diese zu gleichen Teilen erben.
  3. Hinterlässt der Verstorbene einen Ehepartner, aber keine Kinder, so wird der überlebende Ehepartner Alleinerbe, sofern keine Nachkommen oder Vorfahren des Verstorbenen vorhanden sind.
  4. Hinterlässt der Verstorbene einen Ehepartner und Kinder, so sind diese zu gleichen Teilen Erben. Des Weiteren erhält der überlebende Ehegatte ein Drittel des Erbes zum Nießbrauch. Die Kinder erben den Rest des Erbes zu gleichen Teilen. Der Anteil eines vorverstorbenen Kindes geht an dessen Nachkommen nach dem Prinzip der Erbfolge über.


DIE AUFTEILUNG DES ERBES: DIE TEILUNG

Sobald die Erben entweder durch ein Testament oder durch eine Erbenerklärung bestimmt sind, muss die Erbschaft angenommen und verteilt werden.
Der erste Schritt besteht in der Auflösung des ehelichen Güterstands des Verstorbenen, sofern ein solcher bestand.
Hinsichtlich der Frage, wer die Aufteilung des Nachlasses vornehmen darf, gilt Folgendes: Hat der Erblasser ein Testament hinterlassen, kann er die Aufteilung bereits darin festgelegt haben (beispielsweise durch die namentliche Vererbung verschiedener Vermögenswerte an unterschiedliche Erben) oder einen Dritten, den sogenannten Testamentsvollstrecker, damit beauftragt haben. Nimmt der Erblasser die Aufteilung selbst vor, ist die Vermögensverteilung zu respektieren, es sei denn, sie benachteiligt die Pflichtteilsberechtigten. Wird die Aufteilung von einem Dritten vorgenommen, kann sie vor Gericht angefochten werden, wenn die Erben mit der Bewertung oder der Aufteilung des Vermögens nicht einverstanden sind.
Hat der Verstorbene kein Testament hinterlassen: In diesen Fällen können die Kinder oder Erben, sofern sie volljährig sind oder, falls sie minderjährig sind, ordnungsgemäß vertreten werden, das Erbe nach Belieben unter sich aufteilen. Können sie sich nicht einigen, können sie das Gericht anrufen, das dann einen Testamentsvollstrecker zur Aufteilung des Erbes bestellt.
Die Teilungsurkunde muss ein Verzeichnis der Vermögenswerte mit Beschreibung und Wertangabe sowie die Aufteilung des Erbes entsprechend dem jeweiligen Erbteil enthalten. Mit dieser Urkunde, der sogenannten „Teilungs- und Aufteilungsurkunde“, kann der Begünstigte das Eigentum an den Immobilien (Wohnungen, Bauernhöfen usw.) im Grundbuch auf seinen Namen übertragen lassen. Zuvor muss er jedoch die Erbschaftssteuer und die Steuer auf die Wertsteigerung von städtischen Vermögenswerten, allgemein bekannt als „kommunale Kapitalertragsteuer“, entrichten.
Wenn unter den Erben keine Einigung erzielt wird, wird die Aufteilung unabhängig davon, ob ein Testament vorliegt oder nicht, durchgeführt oder kann vor Gericht angefochten werden.


GERICHTLICHES VERFAHREN ZUR AUFTEILUNG DES ERBES

Jeder Miterbe oder Vermächtnisnehmer kann die Aufteilung des Erbes beantragen, sofern diese nicht von einer vom Erblasser im Testament benannten Person durchgeführt werden soll oder das Testament die Erben zur Durchführung durch gegenseitige Vereinbarung verpflichtet. In diesen Fällen muss abgewartet werden, bis die Aufteilung erfolgt ist, bevor sie angefochten werden kann.


Das rechtliche Verfahren zur Beantragung der Aufteilung des Erbes beginnt mit einer Klage, die von einem Rechtsanwalt und einem Notar unterzeichnet werden muss und der die Sterbeurkunde, die Bescheinigung des Nachlassgerichts, der Nachweis über den Erben- oder Vermächtnisstatus des Klägers sowie die Unterlagen über die zum Erbe gehörenden Vermögenswerte beizufügen sind.

Sobald die Aufteilung beantragt wurde, kann gegebenenfalls auch die Einziehung der Vermögenswerte und die Erstellung eines Inventars vereinbart werden, ebenso wie die Ernennung einer Person, die mit deren Verwaltung beauftragt wird.

Die Erben werden zu einer Versammlung einberufen, auf der die beteiligten Parteien die Bestellung eines „Teilungsbuchhalters“ zur Durchführung der Teilungsvorgänge sowie aller zur Bewertung und Begutachtung der Vermögenswerte erforderlichen Experten vereinbaren müssen.

Falls keine Einigung erzielt wird, wird er per Losverfahren ernannt (die Position des Buchhalters-Teilungsbeauftragten muss einem praktizierenden Rechtsanwalt zufallen).

Der Erbteiler ist die Person, die die Aufteilung vornimmt und verpflichtet ist, die vom Erblasser festgelegten Regeln für die Bewertung des Vermögens zu beachten, sofern diese existieren und die Legitimität der Pflichtteilsberechtigten dadurch nicht beeinträchtigt wird.

Die Abteilungsoperationen werden maximal 2 Monate dauern.

Der vom Erbschaftsprüfer erstellte Bericht muss eine Liste der zum Erbe gehörenden Vermögenswerte, deren Bewertung, die vorgenommene Aufteilung und die Zuweisung an jeden einzelnen Erben enthalten.

Diese Maßnahmen werden allen Verfahrensbeteiligten mitgeteilt, damit diese, falls sie damit nicht einverstanden sind, innerhalb von zehn Tagen schriftlich Einspruch erheben können.

An diesem Punkt ergeben sich erneut zwei Möglichkeiten:

1. Wird kein Einspruch erhoben, erlässt der Richter einen Beschluss (eine „Anordnung“), mit dem er die Abläufe der Abteilung genehmigt.

2. Wird ein Einspruch erhoben, lädt der Richter die Parteien zu einer neuen Anhörung vor, in der die Gründe für den Einspruch dargelegt werden und in der gegebenenfalls auch die Aufnahme bestimmter Beweismittel vereinbart werden kann (beispielsweise wenn die Erben mit der Bewertung der Vermögenswerte nicht einverstanden sind und eine neue Bewertung beantragt wird). Anschließend wird das Verfahren gemäß den Verfahren der mündlichen Verhandlung fortgesetzt.

Sobald die Aufteilung und Zuteilung erfolgt ist, erwirbt jeder Miterbe das Eigentum und den Besitz an den ihm zugeteilten Vermögenswerten.

Der gegebenenfalls erlassene Gerichtsbeschluss ermöglicht es dem Begünstigten, die Eigentumsverhältnisse der Immobilie im Grundbuch zu seinen Gunsten zu ändern.


Erbschaftssteuerplanung

„Es ist wichtig, die steuerlichen Auswirkungen mit einem Experten zu planen.“

Eine gute Steuerplanung reduziert die Erbschaftsteuerlast erheblich.


Bei jeder Rechtstransaktion ist das Verständnis und die Planung der steuerlichen Behandlung wichtig, insbesondere aber bei Erbschaften. Die Erbschaftsteuer, die auf die Übertragung von Vermögen und Rechten beim Tod einer Person erhoben wird, ist eine erhebliche Belastung. Daher ist eine vorausschauende Steuerplanung für die Erbschaft unerlässlich. Dabei müssen die Wünsche und persönlichen Umstände des Erblassers sowie der Erben und Vermächtnisnehmer berücksichtigt werden. Faktoren wie der Verwandtschaftsgrad der Erben, der Wohnsitz des Verstorbenen, der Wohnort der Erben, deren Anzahl, das zum Nachlass gehörende Vermögen usw. sind ebenfalls von entscheidender Bedeutung.


Die Erbschaftsteuer wird im Gesetz 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschaft- und Schenkungsteuer (BOE Nr. 303 vom 19. Dezember) und im Königlichen Dekret 1629/1991 vom 8. November, mit dem die Verordnung über die Erbschaft- und Schenkungsteuer genehmigt wird (BOE Nr. 275 vom 16. November), geregelt.


Aktuell handelt es sich um eine Steuer, die den Autonomen Gemeinschaften abgetreten wird, sodass jede von ihnen unterschiedliche Abzüge und Boni geltend macht. Daher gibt es einen großen Unterschied zwischen der Begleichung der Steuer beispielsweise in Madrid und in Andalusien.


Es gibt eine Reihe von Ermäßigungen, die vom Verwandtschaftsgrad, dem Familienunternehmen und dem gewöhnlichen Wohnsitz abhängen.


Erbschaftssteuer

Die Frist für die Abgabe der Steuererklärung beträgt sechs Monate ab dem Todestag des Erblassers oder ab dem Tag der rechtskräftigen Todesfeststellung, es sei denn, innerhalb von fünf Monaten nach dem Todestag wird eine Fristverlängerung beantragt. Eine solche Verlängerung ist mit der Zahlung von Verzugszinsen verbunden. Bei einem Erbstreit kann eine Aussetzung der Steuererklärungsfrist beantragt werden. In diesem Fall sollten nach Ansicht unserer Kanzlei keine Verzugszinsen anfallen, obwohl einige Finanzbehörden anderer Meinung sind.


Für jeden Erben ist eine Selbstveranlagung hinsichtlich des Erwerbs von Vermögenswerten und Rechten durch Erbschaft, Vermächtnis oder sonstige Erbfolge vorzunehmen, wobei insbesondere die Abzüge für Verwandtschaft, Wohnraum, Geschäftsanteile sowie die anzuwendenden Ermäßigungen zu berücksichtigen sind.



EIN PRAKTISCHES BEISPIEL FÜR STEUERERSPARNISSE BEI EINER ERBSCHAFT



Maria, 89 Jahre alt, und ihre Schwester Lourdes, 83 Jahre alt, beide ledig und ohne Nachkommen, haben Testamente verfasst, in denen sie sich gegenseitig als Erbinnen einsetzen und die Überlebende zusätzlich ihre drei Nichten Ana, Laura und Alicia als Erbinnen benennt.


Maria und Lourdes besitzen kein Eigentum, aber sie haben Girokonten und FoAnlagemöglichkeiten:

Maria 255.000,00

Lourdes 160.000 €


Gemäß dem Inhalt dieses Testaments müsste Lourdes im Falle von Marias Tod 60.000 € zahlen, und im Falle von Lourdes' Tod müssten ihre Nichten etwa 67.000 € zahlen, sodass sich die gesamte Steuerlast auf etwa 127.000,00 € beläuft.


Durch eine einfache Änderung des Testaments von Maria und Lourdes, bei der das Nießbrauchsrecht von einer auf die andere übertragen und ihre Nichten als Erbinnen eingesetzt werden, während der ursprüngliche Wille beibehalten wird, reduziert sich die Steuerlast für beide Erbschaften auf etwa 70.000,00 €.